Як нарахувати пені на пдв

Скористайтеся ст.75 Податкового кодексу РФ, в якій встановлюється порядок сплати і розрахунку пені. Визначте суму недоїмки по ПДВ. Порахуйте кількість днів прострочення, починаючи з дня виникнення заборгованості, яка виникає в результаті порушення одного з трьох термінів сплати, встановлених з податку на додану вартість. Кількість днів вважається за дату фактичної сплати повної суми податку до бюджету.

Далі перемножте дані показники на 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ, що діє в період виникнення заборгованості по ПДВ. Якщо в цей час відбулася зміна ставки, то необхідно виконати відповідну кількість розрахунків і підсумувати величини для отримання кінцевої суми пені.

Проведіть нарахування пені в бухгалтерському обліку підприємства. Дана процедура повинна бути проведена у відповідності з Податковим кодексом РФ, Інструкції про застосування Плану рахунків, ПБУ 18/02 «Облік розрахунків по ПДВ» та ПБО 10/99 «Витрати організації». Згідно п.12 ПБО 10/99 пені віднесіть до інших витрат підприємства.

Сформуйте за рахунком 99 «Прибули і збитки» субрахунок з назвою «Постійне податкове зобов`язання», а також відкрийте субрахунок 68.2 «Розрахунки по ПДВ». Відобразіть нарахування пені відкриттям кредиту по субрахунки 68.2 і дебету по субрахунку 99.1. Після сплати пені необхідно списати відповідну суму за кредитом рахунка 51 «Розрахункові рахунки» з кореспонденцією з субрахунком 68.2. Нараховувати пені необхідно в бухгалтерії тільки тоді, коли прийшло відповідну вимогу про сплату від податкової інспекції або був проведений самостійний розрахунок і перерахування в бюджет необхідної суми.

Чи не відбивайте пені в податковому обліку. Дане правило встановлюється п.2 ст.270 Податкового кодексу РФ. В результаті в бухгалтерському обліку будуть утворюватися постійні різниці у вигляді постійних податкових зобов`язань. Дана сума відображається в рядку 200 при заповненні форми №2 «Звіту про прибутки і збитки».