Як розрахувати мінімальний податок

Визначте загальну суму доходів, які підприємство отримало за минулий податковий період і передбачених ст.249 та ст.250 НК РФ. Розрахунок ведеться за правилами, визначеними в ст.346.15, ст.346.17 і ст.346.18 НК РФ. Відповідно до п.1 ст.346.19 Податкового кодексу РФ, при спрощеній системі податковим періодом встановлюється календарний рік. При цьому він може бути скорочений у разі ліквідації підприємства або втрати права на застосування спрощеної системи оподаткування.

У першому випадку розрахунок ведіть, згідно п.3 ст.55 НК РФ, від початку календарного року до дати фактичної ліквідації. У другому випадку, відповідно до п.4.1 ст.346.13 НК РФ, податковий період дорівнює останньому звітному періоду дії ССО, яким може бути перший квартал, півріччя або дев`ять місяців.

Розрахуйте величину податкової бази для підприємства ССО, що використовує при оподаткуванні об`єкт «доходи за вирахуванням витрат». Для цього відніміть із суми доходів величину витрат, які визначають п.2 ст. 346 Податкового кодексу РФ.

Помножте податкову базу на ставку 15%, яка визначена для платників податків спрощеної системи оподаткування. Таким чином, ви отримаєте суму єдиного податку, що підлягає до сплати в бюджет.

Візьміть суму річного доходу і помножте на ставку 1%, встановлену абз.2 п.6 ст.346.18 НК РФ для платників податків ССО при розрахунку мінімального податку. В результаті ви визначите суму мінімального податку. Порівняйте цю величину з сумою єдиного податку: та величина, яка більше, сплачується суб`єктом господарювання до бюджету. Згідно з проведеними розрахунками заповнюється податкова декларація, яка подається не пізніше 31 березня наступного року за минулим податковим періодом. Мінімальний податок відзначається в окремому рядку звітності і сплачується до бюджету у строки, визначені для ССО в п.7 ст.346.21 Податкового кодексу РФ.

Згідно зі статтею 52 Податкового кодексу РФ суму податку, що підлягає сплаті за податковий період, платник податку обчислює самостійно. Отже, за винятком спеціально обумовлених випадків, обов`язок розрахунку суми податку покладається на громадян (в тому числі підприємців) і організації в залежності від виду податку, що підлягає сплаті. Керуватися при цьому слід встановленими законодавством розмірами податкової бази, податкової ставки і податкових пільг.
Зупинимося на даних поняттях докладніше:
- податкова база відповідно до статті 53 Податкового кодексу РФ є вартісну, фізичну або іншу характеристики об`єкта оподаткування. У кожного податку своя база. Так, наприклад, для податку на доходи фізичних осіб податковою базою є сума доходів громадянина.
- податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Вона встановлюється федеральними, регіональними або місцевими органами влади в залежності від виду податку.
Для того, щоб розрахувати розмір податку, необхідно визначити розмір податкової бази і помножити її на податкову ставку.

Розглянемо вищевикладене на конкретному прикладі. Спробуємо розрахувати транспортний податок. Платниками його відповідно до статті 357 Податкового кодексу РФ є власники транспортних засобів.
Податковий кодекс визначає також податкову базу з транспортного податку. Нею є в залежності від виду транспортного засобу або потужність двигуна транспортного засобу в кінських сілах- або паспортна статична тяга реактивного двигуна, або одиниця транспортного засобу.
Податкова база визначається окремо по кожному транспортному засобу. Отже, якщо у громадянина є 2 легкових автомобіля потужність 100 і 150 кінських сил, сума податку буде розраховуватися по кожному автомобілю окремо.
Оскільки транспортний податок належить до регіональних, розмір податкової ставки по ньому встановлюється законами суб`єктів РФ.
Так, наприклад, в Москві розмір ставки транспортного податку для легкових автомобілів в 2011 році становить 7 рублів за кінську силу при потужності двигуна до 100 кінських сил, 20 рублів за кінську силу при потужності двигуна від 100 до 125 кінських сил і т.д. (Категорію транспортного засобу і потужність двигуна можна з`ясувати з паспорта транспортного засобу)
Для того, що дізнатися, в якому розмірі доведеться сплатити транспортний податок москвичеві, який володіє автомобілем потужністю двигуна 120 кінських сил помножимо податкову базу (кількість кінських сил) на податкову ставку, встановлену Законом Москви):
120 * 20 = 2400.
Таким чином, в 2011 році в Москві розмір транспортного податку на автомобіль потужністю 120 кінських сил складе 2400 рублів