Як депонувати заробітну плату

Як правило, заробітна плата видається за відомістю (форма № Т-53 або № Т-49). Ви повинні видати грошові кошти співробітникам не пізніше ніж через три дні після початку видачі. Потім відомість закрийте, а навпаки тих співробітників, які з яких-небудь причин не змогли її отримувати напишіть «депоновано». В кінці відомості підведіть підсумки, де вкажіть суму виплаченої і депонованої заробітної плати.

Потім складіть реєстр депонованих сум. Уніфікованої форми для цього не існує, але ви можете скористатися формою № 0504047, де вкажіть табельний номер співробітника, ПІБ, а також депоновану суму. Складайте цей документ в тому випадку, якщо хтось не отримав заробітну плату під час.

Також ви можете оформити книгу обліків депонентів (форма № 8а), яка повинна відкриватися щороку. Депонована сума співробітника переноситься на наступний період. Але дану форму потрібно заповнювати лише в тому випадку, коли не заповнюється реєстр.

Після цього невиплачену заробітну плату здайте в банк. Оформити це потрібно видатковим касовим ордером, де вкажіть, що внесок на розрахунковий рахунок є депонованої заробітної платою. У рядку «Підстава» вкажіть платіжну відомість.

Як же відобразити такі операції в бухгалтерському обліку? Звичайно, на перший погляд може здатися, що потрібно просто зменшити суму зазначеної за рахунком 70. Але насправді, вона повинна бути там відображена в кореспонденції з дебетом рахунка 20, 23,25,26,29 або 44.

Потім проводкою Д70 К76 субрахунок «Розрахунки за депонованих сум» вкажіть суму невиплаченої заробітної плати. Відповідно, при наступній виплаті таких сум співробітникам, вам необхідно списати її з рахунку 76.4.

Що ж стосується бухгалтерської звітності при обліку таких сум, вам слід вказати її в складі кредиторської заборгованості по рядку 622 бухгалтерського балансу.

У податковому обліку депоновані суми враховуються у складі витрат, а в тому періоді, коли вона була оплачена, слід нарахувати відстрочений податковий актив.